giriiş

Karmaşık vergilendirme ortamında işletmeler genellikle GST Otoritesi tarafından yayınlanan bildirimlerin karmaşıklığıyla yüzleşir. GST yetkililerinden gelen bu resmi bildirimler, tutarsızlıklar, çeşitli biçimlerdeki uyumsuzluklar ve dosyalanan iadeler veya yasalara aykırı diğer durumlar ile ilgili endişelerin giderilmesi için uygun dikkat ve stratejik ele alınmasını gerektirir.

Açık yönergelere ve tutarlı iletişime duyulan ihtiyacın bilincinde olan GST yetkilileri, gerekli açıklamaları sağlamak için periyodik olarak genelgeler yayınlar. Bu genelgeler, işletmelerin resmi bildirimlere yanıt vermenin karmaşıklıklarında nasıl yol alması gerektiğine dair içgörüler ve direktifler sunarak anlayış işaretçileri olarak hizmet ediyor.

183/15/2022-GST sayılı böyle bir genelge 27 tarihinde yayımlandı.^bu Aralık 2022, 2017-18 Mali Yılı ve 2018-19 Mali Yılı için FORM GSTR-2A ile karşılaştırıldığında GSTR-3B FORMUNDA ITC’deki uyumsuzlukla ilgili bildirimlerin nasıl ele alınacağına ilişkin açıklama sağlamak üzere.

Söz konusu yıllara ilişkin inceleme/denetim/soruşturmaların arttığı ve bugüne kadar arttığı göz önüne alındığında, bu tür bildirimlere yanıt vermeden önce işletmeler için bu genelgeyi anlama ihtiyacı hayati önem kazanmıştır.

Bu blogda, bu genelgenin ne ifade ettiğine ve işletmenin bu tür bildirimlerle nasıl başa çıkabileceğine ilişkin açıklamalar, açıklamalar ve basit anlayışlar ele alınacaktır.

GSTR-2A ve GSTR-3B’de uyumsuzluğa neden olabilecek senaryolara bir göz atalım.

Bildirimin yayınlanmasıyla sonuçlanan Uyuşmazlık Senaryoları.

• Tedarikçinin söz konusu vergi dönemi için GSTR-1’i beyan edemeyip GSTR-3B’yi beyan etmesi ve bunun sonucunda söz konusu vergi dönemi için alıcının GSTR-2A’daki tedariklerinin yansıtılmaması.

• Tedarikçinin GSTR-1 ve GSTR-3B’yi sunması ancak belirli bir işlemi GSTR-1’de raporlamaması, söz konusu vergi dönemi için söz konusu işlemin alıcının GSTR-2A’sına yansıtılmaması ile sonuçlanması.

• Tedarikçinin kayıtlı bir kişiye yaptığı tedarikler için 2017 CGST Kuralları Kural 46 uyarınca fatura kesmesi ancak söz konusu işlemin GSRT-1’de B2B işlemi yerine B2C işlemi olarak raporlanması ve bunun sonucunda faturanın -söz konusu vergi dönemi için söz konusu işlemin alıcının GSTR-2A’sına yansıması.

• Tedarikçinin hem GSTR-1 hem de GSTR-3B’yi beyan etmesi ancak alıcının GSTN’sinin GSTR-1’de yanlış raporlanması, bu durumun söz konusu vergi için alıcının GSTR-2A’sına yansıtılmaması ile sonuçlanması dönem.

Artık GSTR-2A ve GSTR-3B’deki uyumsuzluktan sorumlu olabilecek senaryoları bildiğimize göre, GST konseyinin bu tür bildirimlerle başa çıkmak için verdiği açıklamayı anlayacağız.

GST Otoritesi, ITC’den yararlanma koşullarının yerine getirilmesiyle ilgili olarak 2017 CGST Yasası’nın 16. Maddesine uygunluğu araştırabilir. Gelin şartlara bir göz atalım.

Bölüm 16- ITC’den yararlanma koşulları.

1. Tedarikçi tarafından düzenlenmiş bir vergi faturası veya borç dekontunun veya diğer vergi ödeme belgelerinin elinde olduğu.
2. mal veya hizmeti ya da her ikisini birden aldığını
3. tedarikçiye ödenecek vergiyle birlikte arzın değeri tutarındaki tutarı ödediğini.
4. 39. madde uyarınca geri dönüş sağladı.